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西藏自治區稅務局關于支持疫情防控和復工復產稅收優惠政策介紹

發布日期:2020-04-03            信息來源:西藏自治區工商聯            【打印】       分享到: 


  面對新冠肺炎疫情防控和復工復產的形勢,西藏自治區稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要指示精神,堅決執行黨中央、國務院決策部署,積極發揮稅收職能作用,全力參與疫情防控工作,支持企業復工復產。

  疫情發生以來,國家、西藏自治區出臺(配套)了四批支持疫情防控和復工復產的稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作,既注重直接支持醫療救治工作,又注重支持相關保障物資的生產和運輸,還注重調動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業社保費負擔,階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費,減征基本醫療保險費,降低企業用工成本、增強其復工復產信心。第三批政策主要聚焦小微企業和個體工商戶,對增值稅小規模納稅人減征或免征增值稅;對單位參保養老、失業、工傷保險的個體工商戶參照小微企業享受減免政策;鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式,支持出租方為個體工商戶減免物業租金。第四批政策主要聚焦穩外貿穩外資,目的是降低疫情對外貿外資的負面影響。

  截至目前,國家、自治區出臺的稅費優惠政策集中體現在以下11個文件當中。《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第9號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第10號)、《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發[2020]11號)、《國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發[2020]6號)、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第13號)、《關于印發<西藏自治區階段性減免企業社會保險費實施辦法>的通知》(藏人社發[2020]26號)、《關于落實<國家醫保局、財政部、稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見>的通知》(藏醫保[2020]18號),《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》(財稅2020年第15號公告)、《關于應對疫情進一步深化改革做好外資項目有關工作的通知》這11個文件的內容概括起來主要包括以下四個方面20項內容:

  一、 支持防護救治(2項)

  政策目的:體現了直接支持醫療救治工作

  1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

  2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

  二、支持物資供應(5項)

  政策目的:支持相關保障物資的生產和運輸

  1.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額;

  2.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

  3.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅;

  4.對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除;

  5.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

  三、鼓勵公益捐贈(4項)

  政策目的:調動各方面力量積極資助和支持疫情防控

  1.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

  2.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

  3.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加;

  4.擴大捐贈免稅進口物資范圍。

  四、支持復工復產(9項)

  政策目的:助力企業復工復產

  1.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年;

  大家知道現行政策對企業一般的彌補虧損年度的規定是5年,新出臺的政策延長到了8年。

  那么享受上述政策企業需要注意什么呢?

  首先應理解“困難企業”的定義:包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入和投資收益后余額的比例,應在50%以上。

  納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業,且主營業務收入占比要符合50%以上的這個要求,2020年度如果符合享受上述政策的條件,則應該在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

  2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅;

  在疫情面前,具有先天脆弱性的小微企業受到的傷害要遠遠大于其他主體,并進而危及就業穩定和民生保障。為進一步支持小微企業,穩定就業,財稅部門進一步制定了階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅政策。

  政策內容:

  “自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅”。

  政策依據:

  《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財稅2020年第13號)

  適用主體:

  適用所有增值稅小規模納稅人。

  包括企業、個體工商戶、自然人等所有小規模納稅人。

  適用范圍:

  僅適用于原適用3%征收率和預征率的項目,適用5%征收率的項目不適用減按1%征收率征收增值稅。

  例如小規模納稅人轉讓不動產,現有政策適用的是5%的征收率,這種情況下小規模納稅人就不能適用本政策的減按1%征收率的政策啦。

  3.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費;

  4.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險;

  5.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費;

  針對國家層面出臺的上述政策,自治區層面也出臺了一系列的相關政策:

  (1)《國家稅務總局西藏自治區稅務局辦公室 西藏自治區財政廳辦公室 西藏自治區醫療保障局辦公室關于做好階段性減征職工基本醫療保險費有關工作的通知》(藏稅辦發 〔2020〕 15號)(2)《西藏自治區醫療保障局 西藏自治區財政廳 國家稅務總局西藏自治區稅務局關于落實<國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見>的通知》(藏醫保〔2020〕18號)

  主要向大家介紹一下第二個政策,包括兩個方面的內容:

  一、臨時減征政策。對參加我區城鎮職工基本醫療保險的,單位繳費部分實行減半征收的臨時性政策。(個人繳費部門該怎么繳納還是怎么繳納)

  二、嚴格執行時間。執行時間為2020年2月至6月,單位繳費部分減征期限為5個月(不適用于一次性補繳等非按月核定征繳業務)。(必須是按月繳納的情形)

  6.鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業租金。

  這個政策在國內其他很多地方是通過減免城鎮土地使用稅或者房產稅來落實的,因我區早在2013年的時候我區就出臺了《西藏自治區人民政府關于暫免征收中小微企業城鎮土地使用稅的通知》(藏政發〔2013〕97號)規定:自2013年1月1日起對在我區注冊登記的中小微企業暫免征收城鎮土地使用稅。且我區暫未開征房產稅,因此此次就沒有再在城鎮土地使用稅方面再出臺新的政策。

  通過以上6上政策的內容,我們可以看到針對小微企業和個體工商戶的稅費減免政策比較多,即有對支持復工復產的減征或免征增值稅的政策(湖北是免征,湖北以外的其他地區按1%的征收率),又可以享受國家出臺的其他針對疫情防控的若干稅收優惠政策;還可以繼續享受去年以來的出臺的針對月銷售收入在10萬元以下的小規模增值稅納稅人的免稅政策,同時小微企業和以單位方式參保的個體工商戶還可以享受三項社保費階段性減免等稅費支持政策,對小微企業和個體工商戶的政策支持力度是顯而易見的。這些都是稅務部門“優惠政策落實要給力”的重點,我們將全力確保各項政策應享盡享、應享快享。

  以下內容是近期的第四批針對穩外貿穩外資的政策內容

  7.提高除“兩高一貸”外的出口產品的出口退稅率。

  8.擴大鼓勵外商投資產業目錄范圍,使更多領域的外商投資能夠享受稅收等有關優惠政策。

  9.確保內外資企業同等享受近期出臺的減稅減費政策。

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